RIMBORSO ACCISA SUL GASOLIO IMPIEGATO IN FORZA MOTRICE ED IN AUTOTRASPORTO
FORZA MOTRICE
La Normativa prevede agevolazioni significative sull’importo delle accise sui carburanti impiegati in PRODUZIONE DI FORZA MOTRICE.
AUTOTRASPORTO
La Normativa prevede agevolazioni significative sull’importo delle accise sui carburanti impiegati in AUTOTRASPORTO.
FORZA MOTRICE – RIMBORSO ACCISA SUL GASOLIO IMPIEGATO IN FORZA MOTRICE
– CHI
Tutti gli operatori di tutti i settori esclusi i servizi e professionisti, in particolare le attività di cui ai seguenti gruppi ATECO:
A – Agricoltura, silvicoltura e pesca;
B – Estrazione di minerali da cave e miniere;
C – Attività manifatturiere;
D – Fornitura di energia elettrica, gas, vapore e aria condizionata;
E – Fornitura di acqua; reti fognarie, attività di gestione dei rifiuti e risanamento;
F – Costruzioni;
G – Commercio all’ingrosso e al dettaglio; riparazione di autoveicoli e motocicli;
H – Trasporto e magazzinaggio.
– PER QUALI MEZZI
Tutti i mezzi che producono forza motrice, più in particolare i seguenti: macchine movimento terra, escavatori,ruspe, bulldozer, dumper, camion da cantiere, frantumatori, trituratori, compressori, motopompe, idrovore, trivelle, macchine per palancole e micropali, perforatrici, vibrofinitrici, gru, rulli compattatori, gru per lo spostamento di container, cippatori, vagli e macchine operatrici, battipista.
– VALORE DEL RIMBORSO
Per ciascun litro di gasolio, consumato per sviluppare forza motrice, il rimborso è pari al massimo al 70% dell’aliquota dell’accisa in vigore (0,6174€ x 70%= 0,432€/litro).
– INVESTIMENTO NECESSARIO
Installazione di un contatore fiscale per ogni mezzo. Ogni contatore può essere dotato di GPS per telelettura e monitoraggio dello stato macchina con storico dati e localizzazione del mezzo.
– ITER PER OTTENIMENTO RIMBORSO
Denuncia all’Agenzia delle Dogane, verifica dell’Agenzia delle Dogane presso il sito, compilazione settimanale dei registri fiscali relativi ai contatori, presentazione bimestrale delle istanze di rimborso. Il credito d’accisa può essere scontato direttamente sulle successive forniture di gasolio.
– RETROATTIVITÀ ISTANZE
Non è possibile presentare istanze con valore retroattivo.
AUTOTRASPORTO – RIMBORSO ACCISA SUL GASOLIO IMPIEGATO IN AUTOTRASPORTO
– CHI
Autotrasportatori che effettuano attività di trasporto merci, sia per conto proprio che per conto terzi, con mezzi (detenuti a titolo di proprietà, leasing ecc) di massa complessiva pari o superiore a 7,5 tonnellate;
– PER QUALI MEZZI
TIR, betoniere, camion frigo, mezzi d’opera adibiti al trasporto merci di massa pari o superiore a 7,5 tonnellate.
– VALORE DEL RIMBORSO
Per ciascun litro di gasolio impiegato in autotrasporto il rimborso è pari a 0,214 Euro/litro.
– INVESTIMENTO NECESSARIO
la normativa prevede che non sia necessario installare alcun apparato aggiuntivo sul mezzo.
– ITER PER OTTENIMENTO RIMBORSO
Presentazione trimestrale di istanze di rimborso attraverso il sistema telematico doganale EDI dell’Agenzia delle Dogane. Nessuna verifica preventiva presso la sede del cliente da parte dell’Agenzia delle Dogane.
– RETROATTIVITÀ ISTANZE
2 anni. A titolo esemplificativo, risulta possibile presentare entro il 30/09/N le istanze di rimborso relative ai periodi 01/07/N-2 -30/09/N.
REVISIONE E CERTIFICAZIONE CREDITI DI IMPOSTA RICERCA E SVILUPPO
La Legge di Bilancio per il 2021 ha prorogato sino al 2022 il Credito di Imposta per gli investimenti in ricerca e sviluppo, in innovazione tecnologica ed in design e ideazione estetica, apportando modifiche alle aliquote delle agevolazioni ed ai massimali di investimento.
Imprese beneficiarie
Le imprese residenti che investono in attività di ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica ed in design e ideazione estetica, internamente od esternamente, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico di appartenenza, dalla dimensione e dal regime fiscale di determinazione del reddito dell’impresa.
Le imprese devono rispettare le normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro applicabili in ciascun settore ed essere in regola con gli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali in favore dei lavoratori.
Sono escluse le imprese in stato di liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale e quelle destinatarie di sanzioni interdittive ai sensi del D. Lgs. 231/2001.
Attività e spese ammissibili
Sono ammissibili le attività di ricerca fondamentale, ricerca industriale e sviluppo sperimentale in campo scientifico e tecnologico.
Pur con alcune piccole differenze (tra ricerca e sviluppo, innovazione tecnologica e design e innovazione estetica) sono ammissibili le seguenti categorie di spese:
Le spese sono ammissibili solo se effettivamente sostenute, pertinenti e congrue.
Per un approfondimento delle attività e delle spese ammissibili:
- ai fini del Credito di Imposta per Ricerca e Sviluppo, si veda l’art. 1, comma 200, L. 160/2019;
- ai fini del Credito di Imposta per Innovazione Tecnologica, si veda l’art. 1, comma 201, L. 160/2019;
- ai fini del Credito di Imposta per Design e Ideazione Estetica, si veda l’art. 1, comma 202, L. 160/2019.
- spese per personale titolare di rapporto di lavoro subordinato o di lavoro autonomo o altro rapporto diverso dal lavoro subordinato, direttamente impiegati nelle attività progettuali svolte internamente all’impresa, nei limiti del loro effettivo impiego in tali operazioni;
- quote di ammortamento, canoni di locazione finanziaria o di locazione semplice ed altre spese relative ai beni materiali mobili e ai softwareutilizzati nei progetti di ricerca e sviluppo (limitatamente alla quota ad essi imputabile), anche per la realizzazione di prototipi o impianti pilota;
- spese per contratti di ricerca extra muros e consulenze;
- quote di ammortamento relative all’acquisto da terzi, anche in licenza d’uso, di privative industriali relative a un’invenzione industriale o biotecnologica, a una topografia di prodotto a semiconduttori o a una nuova varietà vegetale, a condizione che siano utilizzate direttamente ed esclusivamente per lo svolgimento delle attività progettuali;
- spese per materiali, forniture e altri prodotti analoghi impiegati nelle attività progettuali svolte internamente dall’impresa anche per la realizzazione di prototipi o impianti pilota.
Misura del credito di imposta
Per il 2021 sono in vigore le seguenti aliquote per il credito di imposta:
- ricerca e sviluppo: 20% con un importo massimo di 4 milioni di euro
- innovazione tecnologica: 10% con un importo massimo di 2 milioni di euro (15% con lo stesso limite se le attività sono finalizzate alla realizzazione di prodotti o processi di produzione nuovi o sostanzialmente migliorati per il raggiungimento di un obiettivo di transizione ecologica o di innovazione digitale 4.0)
- design e ideazione estetica: 10% con un importo massimo di 2 milioni di euro
La base di calcolo per tutte le tipologie di attività deve essere assunta al netto di eventuali altre sovvenzioni o dei contributi a qualunque titolo ricevuti sulle stesse spese ammissibili, ed il limite massimo deve essere ragguagliato ad anno in caso di periodo d’imposta di durata inferiore o superiore a 12 mesi.
È consentito l’utilizzo del beneficio anche per più attività nello stesso periodo di imposta, sempre nel rispetto dei limiti dei massimali ed a condizione che i progetti e le spese ad ognuno afferenti siano analiticamente distinti.
Utilizzo del credito di imposta
Il credito d’imposta:
- è utilizzabile esclusivamente in compensazione in 3 quote annuali di pari importo, a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello di maturazione, subordinatamente all’avvenuto adempimento degli obblighi di certificazione contabile;
- non concorre alla formazione del reddito d’impresa né della base imponibile Irap;
- non può essere ceduto o trasferito, neanche all’interno del consolidato fiscale;
- è cumulabile con altre agevolazioni che abbiano a oggetto i medesimi costi, a condizione che tale cumulo, tenuto conto anche della non concorrenza alla formazione del reddito e della base imponibile Irap, non porti al superamento del costo sostenuto.
Adempimenti
Il sostenimento delle spese e la corrispondenza delle stesse alla documentazione amministrativa e contabile predisposta dall’impresa devono risultare da apposita certificazione rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale dei conti.
Per le imprese non obbligate per legge alla revisione legale dei conti, la certificazione è rilasciata da un revisore legale dei conti indipendente o da una società di revisione legale. In tal caso, le spese sostenute per adempiere all’obbligo di certificazione della documentazione contabile sono riconosciute in aumento del credito d’imposta per un importo non superiore a 5.000 euro.
Le imprese beneficiarie sono tenute a redigere e conservare una relazione tecnica asseverata che illustri le finalità, i contenuti e i risultati delle attività ammissibili svolte in ciascun periodo d’imposta in relazione ai progetti o ai sottoprogetti in corso di realizzazione.
La relazione deve essere predisposta a cura del responsabile aziendale delle attività progettuali o del responsabile del singolo progetto (o sottoprogetto) e deve essere controfirmata dal rappresentante legale dell’impresa.
Per informazioni e consulenze su come usufruire del credito di imposta per R&S, innovazione tecnologica e design, puoi contattarci per un incontro preliminare.
CREDITO D’IMPOSTA FORMAZIONE 4.0
Il Credito d’Imposta Formazione 4.0 è la misura volta a sostenere la formazione del personale per l’acquisizione o il consolidamento delle competenze nelle tecnologie rilevanti per la trasformazione tecnologica e digitale delle imprese.
La misura agevolativa si rivolge a tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico in cui operano nonché dal regime contabile adottato. Possono accedere anche le imprese che non hanno fruito degli incentivi per gli investimenti in beni strumentali 4.0.
Ferma restando l’esclusione delle imprese in difficoltà, la Legge di Bilancio 2020 ha previsto che l’effettiva fruizione del credito d’imposta sia subordinata alla condizione che l’impresa non sia destinataria di sanzioni interdittive e risulti in regola con le normative sulla sicurezza nei luoghi di lavoro e con gli obblighi di versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a favore dei lavoratori.
Le spese agevolabili sono le seguenti:
- costo aziendale del personale dipendente impegnato in formazione per le ore o giornate effettive in attività di formazione, in qualità di discente o di docente. Tale costo è costituito dalla retribuzione, al lordo di ritenute e contributi previdenziali e assistenziali, comprensiva dei ratei TFR, mensilità aggiuntive, ferie e permessi maturata durante il tempo dedicato alla formazione, e delle eventuali indennità di trasferta;
L’intensità dell’agevolazione varia a seconda della dimensione aziendale
- Piccole imprese: 50% delle spese ammissibili, con un limite massimo di euro 300.000;
- Medie imprese: 40% delle spese ammissibili, con un limite massimo di euro 250.000;
- Grandi imprese: 30% delle spese ammissibili, con un limite massimo di euro 250.000.
Fortax Consulting supporta e affianca le aziende nell’impostazione, nella gestione e nella rendicontazione del progetto redigendo la certificazione di esistenza dei costi sostenuti, necessaria per la fruizione del credito. Per informazioni e consulenze su come usufruire del credito di Formazione 4.0, puoi contattarci per un incontro preliminare.